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会计职称考试《中级财务管理》第二章 预算管理
复习重点一、预算管理概述
一、预算的特征与作用
1.预算的含义：企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
2.预算的特征
1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；
2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
3.预算的作用
1）奋斗目标：通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标
2）协调工具：实现企业内部各个部门之间的协调
3）考核标准：作为业绩考核的标准
二、预算的分类与预算体系
（一）预算的分类
1.预算内容
1）业务预算（经营预算）：与企业日常经营活动（供、产、销）直接相关的经营业务的各种预算。
2）专门决策预算：企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。
3）财务预算：企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。
i.内容：现金预算和预计财务报表（预计资产负债表、预计利润表）；
ii.财务预算亦称"总预算"，其他预算（业务预算、专门决策预算）称为"辅助预算"或"分预算"；
iii.总预算"意为"汇总"的预算，不是"总体（全面）"的预算，它只是全面预算体系中最后起到总结作用的环节——以价值形式将各项业务预算和专门决策预算中的资料进行总结（汇总），形成"财务预算".
2.预算指标覆盖的时间长短
1）短期预算：预算期在1年以内（含1年）——包括业务预算、财务预算
2）长期预算：预算期在1年以上，如资本预算（专门决策预算）
（二）预算体系
三、预算工作的组织——涉及决策层、管理层、执行层和考核层
负责机构 | 职责 |
董事会或类似机构 | 1.对企业预算的管理工作负总责； 2.可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 |
预算委员会 或财务管理部门 | 1.拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法； 2.审议、平衡预算方案，组织下达预算； 3.协调解决预算编制和执行中的问题； 4.组织审计； 5.考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 |
财务管理部门 | 企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 |
内部各职能部门 | 本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 |
所属基层单位 （预算的基本单位） | 在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 |
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